Уточнення 4ДФ після перевірки: що робити при донарахуванні ПДФО

Податкові органи мають право перевіряти, наскільки правильно та вчасно суб’єкти господарювання нараховують і сплачують податки. Це передбачено підпунктом 20.1.43 Податкового кодексу України (ПКУ). Якщо під час такої перевірки виявлено порушення, результати фіксують в актi (згідно з ст. 86 ПКУ), а платнику податків надсилають спеціальний документ – податкове повідомлення-рішення (ППР) (на підставі п. 58.1 ст. 58 ПКУ).

Щодо звітності:

Форма та правила подання Податкового розрахунку (відомого також як «розрахунок 4ДФ») затверджені наказом Мінфіну № 4 від 13.01.2015. У цьому розрахунку податкові агенти (наприклад, роботодавці) показують:

- доходи, які вони нарахували/виплатили фізособам,

- утриманий із цих доходів податок,

- а також нарахований єдиний внесок.

Коли подавати?

Згідно з п. 49.18.1 ПКУ та п. 1 розд. ІІ Поряду заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, розрахунок подається щомісяця – протягом 20 календарних днів після завершення звітного місяця. Але тільки у випадку, якщо в тому місяці нараховувався дохід.

Важливо, що на основі даних із цього розрахунку не відбувається автоматичне нарахування податкових зобов’язань. Тобто сам Розрахунок не є підставою для донарахувань.

Як вносити дані у випадку донарахування?

Якщо під час перевірки виявлено, що податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) було занижено у минулому, і податкове зобов’язання вже узгоджене (тобто ППР вручено і не оскаржено), то:

- податковий агент має внести відповідні дані до додатку 4ДФ у місяці, коли було погоджено зобов’язання.

- у графах 3 і 3а вказується донарахований та виплачений дохід.

- у графах 4 і 4а – сума податку, яку донараховано чи переплачено за звітний період.