Закон України № 4536: основні новації для фізичних осіб – платників податків

опубліковано 18 листопада 2025 о 08:55 Розділ: Новини

Зміни до ПКУ: податкова знижка, нові правила оподаткування та подання звітності

Нововведення передбачають, зокрема.

1. Застосування податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у вигляді витрат на оренду житла, понесених учасником бойових дій або особою з інвалідністю внаслідок війни. 

Норма діє з 01.10.2025.

Статтею 166 ПКУ визначено, що громадяни мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.

Податкова знижка – це можливість громадянина повернути частину сплаченого ПДФО за певні послуги, які були здійснені протягом звітного року. 

Отже, з урахуванням змін, внесених Законом № 4536, до переліку витрат, дозволених до включення до податкової знижки, віднесені, зокрема, фактично здійснені платником ПДФО витрати на:

- навчання у вітчизняних закладах дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти,

- отримання доступного житла за державними програмами, 

- оплату допоміжних репродуктивних технологій, 

- відсотки за іпотечним кредитом,

- внески на благодійність, 

- страхові платежі (внесків, премій) за договорами довгострокового страхування життя,

- пенсійні внески у рамках недержавного пенсійного забезпечення;

- оренду житла, сплачені платником податку, який має статус внутрішньо переміщеної особи, учасника бойових дій або особи з інвалідністю внаслідок війни (п.п. 166.3.9 п. 166.3 ст. 166 ПКУ).

Витрати мають підтверджуватися платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, що ідентифікують продавця послуг і особу, яка звертається за податковою знижкою, а також копіями договорів за їх наявності, в яких обов’язково відображається вартість таких послуг і строк оплати за такі послуги.

2. Включення військовополонених до переліку осіб, за яких податкові агенти (табори, слідчі ізолятори та тюрми) сплачують ПДФО і військовий збір та подають щомісячну звітність.

Норма діє з 04.09.2025.

3. Встановлення квартального звітного періоду із подання звітності з ПДФО, військового збору та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) для самозайнятих осіб, а саме: фізичних осіб – підприємців (ФОП) і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, за найманих працівників.

Норма діє з 01.01.2026.

4. Встановлення квартального звітного періоду із подання звітності з ПДФО та військового збору для приватних нотаріусів і ФОПів, які надають послуги з укладення біржових угод або беруть участь в їх укладенні.

Норма діє з 01.01.2026.

Закон України № 3817: нові вимоги до щомісячних зарплат та загального місячного оподатковуваного доходу

Законом України № 4635 також внесені зміни до Закону України № 3817. Відповідно до нововведень суб’єкти господарювання (СГ), які мають ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем, тютюновими виробами, рідинами для електронних сигарет чи пальним, повинні забезпечити працівникам середню місячну зарплату не нижчу за дві мінімальні зарплати або півтори мінімальної зарплати – при дотриманні певних умов.

Тож, Законом № 4635 передбачено.

1. Встановлення мінімального розміру нарахованої середньої щомісячної зарплати/загального місячного оподатковуваного доходу для ФОПа, який не має найманих працівників, для СГ, які отримали ліцензію на право роздрібної торгівлі:

- алкогольними напоями,

- або сидром та перрі (без додавання спирту),

- або тютюновими виробами,

- або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах,

- або пальним.

Отже, починаючи з 01.10.2025 СГ, які отримали вище зазначені ліцензії для провадження відповідної діяльності, мають дотримуватись вимог, передбачених частинами 13 та 14 статті 42 Закону України № 3817.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої СГ/загального місячного оподатковуваного доходу СГ, зареєстрованого як ФОП, що не має найманих працівників, має становити не менше ніж:

► 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року* (у 2025 році – це не менше 12 000 грн (1,5 х 8 000 грн)), при одночасному дотриманні таких умов для усіх місць роздрібної торгівлі:

- їх розташування – за межами населених пунктів – адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів;

- площа торговельної зали – до 500 метрів квадратних;

► 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року* (у 2025 році – це не менше 16 000 грн (2 х 8 000 грн)), для усіх інших суб’єктів господарювання, у яких місця роздрібної торгівлі не відповідають зазначеним вище умовам.

*Нагадуємо, що ст. 8 Закону України № 4059 з 01.01.2025 установлено мінімальну заробітну плату у місячному розмірі 8 000 гривень.

Невиконання цих вимог призведе до припинення дії ліцензії.

Припинення дії ліцензії застосовується у разі виявлення за результатами перевірки контролюючим органом факту, який зафіксований в акті перевірки, щодо невідповідності протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії:

- розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої СГ, розміру, визначеному частиною 13 статті 42 Закону України № 3817;

- розміру загального місячного оподатковуваного доходу СГ, зареєстрованого як ФОП, що не має найманих працівників, розміру, визначеному частиною 14 статті 42 Закону України № 3817.

Розрахунок розміру середньої щомісячної заробітної плати або розміру загального місячного оподатковуваного доходу СГ здійснюється за період, після набрання чинності Законом № 4536, тобто з 01.10.2025 або з дати отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами у разі отримання відповідної ліцензії після 01.10.2025.

Довідково 

1. ПКУ – Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

2. Закон України № 4536 – Закон України від 16 липня 2025 № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства». 

Закон України № 4536 набрав чинності з 01.10.2025, крім деяких його положень.

3. Закон України № 3817 – Закон України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами).

4. Закон України № 4059 – Закон України від 19 листопада 2024 року  № 4059-IX «Про Державний бюджет України на 2025 рік» (із змінами).